在建工程工程款一次抵扣(在建工程工程款一次抵扣增值税吗)

引言

在建工程是指正在施工且未完成的建筑工程，其产生的工程款被称为在建工程工程款。对于企业而言，在建工程工程款的纳税政策十分重要，其中最为关键的问题就是是否能够一次性抵扣增值税。本文将对这一问题展开深度分析并挖掘相关法律法规和案例，希望能够解开在建工程工程款一次抵扣增值税的谜团。

一、在建工程工程款的定义与性质

在建工程工程款是指正在施工但未完工的建筑工程所形成的工程款项。根据《企业所得税法》等相关法规的规定，这类款项应当纳税，但纳税的方式却存在一定的争议。有人认为，在建工程工程款应当按照按金形式缴纳增值税，而另一些人则主张一次性抵扣。下面将对这两种观点逐一进行分析。

二、按金纳税方式的观点

按照《增值税暂行条例》中的规定，企业在建工程工程款应当按照按金形式缴纳增值税。即企业在每次收到在建工程工程款时，需要向税务机关申报并缴纳相应的增值税。这种观点认为，在建工程工程款的形成是一个连续的过程，应当分批纳税。然而，这种纳税方式在实践中存在一些问题。

首先，按金纳税方式增加了企业的财务成本。由于在建工程工程款的形成通常需要较长的时间，企业需要为每一次收到的工程款额外支付一定的税款，从而增加了企业的财务负担。其次，按金纳税方式增加了税务机关的监管成本。税务机关需要频繁监控企业是否按时纳税，带来了不小的人力和物力消耗。因此，一次性抵扣的观点也应当受到考虑。

三、一次性抵扣的观点

支持在建工程工程款一次性抵扣增值税的观点认为，在建工程工程款不同于普通商品的销售，其性质应当被视为连续性的劳务。根据《增值税法》第六条的规定，劳务的增值税纳税办理方式是“按月、按次、按期或按部分的方式计算纳税”。因此，在建工程工程款应当被视为按期计算纳税，即在工程完工后一次性抵扣增值税。

此外，还有相关法规对一次性抵扣提供了一定的支持。例如，根据《财政部 国家税务总局关于继续做好房地产开发企业增值税信用抵免相关工作的通知》中的规定，对于经过备案决策的房地产开发项目，在按照房屋、土地均分的比例计算增值税时，开发企业在项目实际完工、竣工验收后将一次性抵扣未抵扣的增值税。

四、案例分析

为了更好地挖掘知识点，下面将结合实际案例进行分析。

案例一：某建筑公司参与了一处重大工程项目的施工，在施工过程中，该公司先后收到多次工程款，但未完工前尚未缴纳增值税。最终，该公司完成了工程并办理了竣工验收手续。税务机关要求该公司按照按金形式纳税，并对其作出?？罹龆ā８霉咎岢錾晁?，主张一次性抵扣增值税。最终，法院判决支持该公司的观点，认为在建工程工程款应当按照一次性抵扣的方式纳税。

案例二：某房地产开发企业开发了一处住宅小区，项目经过了备案决策并取得了施工许可证。在施工过程中，该企业先后收到了多次工程款，但一直未缴纳增值税。该企业在项目完工后申请了竣工验收，同时要求一次性抵扣未抵扣的增值税。税务机关认为该项目未进行备案决策，拒绝了企业的申请。最终，法院判决支持税务机关的观点，认为在没有备案决策的情况下，无法享受一次性抵扣的待遇。

结论

通过对相关法律法规和案例的深度分析，可以看出在建工程工程款一次抵扣增值税的问题并无定论。尽管一次性抵扣的观点具有一定的合理性，但按金纳税方式在现实中较为常见。因此，企业在处理在建工程工程款相关问题时，应遵守相关法规，并根据具体情况与税务机关进行合理沟通，以避免纳税风险。

在建工程工程款一次抵扣增值税的实施与合规

从2020年7月1日开始，我国出台了新的《中华人民共和国增值税法》修正案。其中的一项重要变化是，对于在建工程的工程款，可以一次抵扣增值税。这一政策的出台，对于建筑行业和相关行业的纳税人来说，意义重大。本文将围绕这一政策展开深入分析，从法律法规和实务角度探讨在建工程工程款一次抵扣增值税的相关问题。

一、政策解读：在建工程工程款一次抵扣增值税的内涵

根据新修订的《增值税法》，在建工程是指纳税人根据合同约定，按标准分期支付的工程款项。在过去，纳税人需要根据实际发生的税额按期抵扣增值税。而新修订的法律则规定，对于在建工程工程款，纳税人可以一次性抵扣全部增值税，而不再按期抵扣。

这一政策的实施，首先可以减轻纳税人的负担。之前的按期抵扣税额，使得纳税人需要进行复杂的计算和申报，增加了其财务管理的难度。而一次抵扣增值税，有利于简化纳税人的税务处理。

同时，这一政策也与建筑行业的特点相适应。建筑行业的工程款项往往金额较大，并且在工程进展过程中需要付款。在建工程工程款一次抵扣增值税的政策，使得企业可以在一次性支付工程款时就享受到相应的税收优惠，降低了企业的资金压力。

二、法律依据：修改后的《增值税法》中的相关规定

在理解在建工程工程款一次抵扣增值税的政策时，我们需要查看修改后的《增值税法》中的相关规定。

根据2018年第七次修订的《增值税法》第七十四条第一款的规定，纳税人在购建不动产或者在建工程完工结算的应税销售价款，依法计算的应纳税额，可以一次性抵扣完毕。

这一法律条款明确规定了在建工程工程款一次抵扣增值税的权益，为纳税人提供了法律保障。根据这一规定，纳税人可以在购建不动产或者在建工程完工结算时，一次性抵扣相应的增值税，无需再按期抵扣。

三、案例解析：在建工程工程款一次抵扣增值税的适用条件

虽然在建工程工程款一次抵扣增值税的政策对建筑行业和相关行业的纳税人来说意义重大，但也需要符合一定的适用条件。

案例一：李某企业在建工程工程款一次抵扣增值税的案例

李某企业是一家建筑工程施工企业，根据合同约定，工程款分期支付，最后一期款项应该在2021年7月31日支付。李某企业在2020年10月完成了该工程的全部工作，并收到了最后一期款项。

根据新修订的《增值税法》的规定，李某企业可以一次抵扣增值税。根据实际的付款情况，李某企业可以在2020年11月进行最后一次抵扣增值税的申报，享受到相关的税收优惠。

案例二：王某企业无法一次抵扣增值税的案例

王某企业也是一家建筑工程施工企业，根据合同约定，工程款分期支付。然而，在这家企业的工程进行过程中，客户出现了无法按期支付款项的情况，导致最后一期款项还未支付。

根据新修订的《增值税法》的规定，在建工程工程款一次抵扣增值税的前提是工程款已支付。由于最后一期款项未支付，王某企业无法享受到一次抵扣增值税的税收优惠。

四、实务操作：在建工程工程款一次抵扣增值税的申报流程

在进行在建工程工程款一次抵扣增值税的申报时，纳税人需要按照相关的程序进行操作。具体的申报流程如下：

1. 确认工程款支付情况：纳税人需要将在建工程的工程款支付情况进行核实，确保相应款项已经支付。

2. 确定一次性抵扣增值税的纳税期限：根据实际情况和税务部门的要求，确定一次性抵扣增值税的纳税期限。

3. 编制并提交申报表：纳税人需要根据增值税申报表的要求，编制并提交相关的申报表。

4. 完成申报手续：根据税务部门的要求，完成相关的申报手续，包括签字确认等。

五、风险防控：在建工程工程款一次抵扣增值税的合规注意事项

在享受在建工程工程款一次抵扣增值税政策的同时，纳税人也需要关注合规的风险和注意事项。

首先，纳税人需要确保工程款的实际支付情况与合同约定一致，避免虚构工程款导致违规抵扣。

其次，纳税人需要按照法律法规的要求，及时、准确地进行申报，并保留相关的发票和凭证，以备查验。

最后，企业还应关注税务部门的政策变化和最新解释，及时调整和合规操作。

六、结语

在建工程工程款一次抵扣增值税的政策对于建筑行业和相关行业的纳税人来说，带来了实质性的税务优惠和财务便利。然而，纳税人在享受政策红利的同时，也需要遵守相关法律法规的要求，注重合规操作。只有在做好风险防控和合规措施的前提下，才能充分享受这项政策带来的红利，并做好企业的税务管理。

在建工程工程款一次抵扣增值税吗？

一、新闻背景

随着我国经济的快速发展，建设工程项目也日益增多。然而，建设工程项目通常需要花费大量的资金，其中包括增值税。为了减轻企业的负担，一些企业可能会产生疑问：在建工程工程款能否一次性抵扣增值税？本文将对此问题进行深入分析，并引用相关法律法规和案例。

二、增值税应税行为

根据《中华人民共和国增值税法》(以下简称《增值税法》)，增值税的应税行为包括货物和加工、修理修配劳务的销售，以及服务、无形资产和不动产的销售。建筑安装等工程施工服务属于劳务的一种，具有劳务报酬属性，按照《增值税法》的规定，属于增值税的应税行为。

三、建筑工程行业一般纳税人与小规模纳税人

根据《增值税法》的规定，纳税人的分类分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人指纳税人在一定时期内应纳税额超过一定数额的纳税人，需进行增值税的抵扣和缴纳。小规模纳税人指纳税人在一定时期内应纳税额未超过一定数额的纳税人，可按照一定比例缴纳增值税，但不能抵扣。在建工程企业往往属于一般纳税人。

四、建筑工程工程款的抵扣规定

根据《财政部、国家税务总局关于建筑安装工程施工企业及其分包单位增值税有关政策的通知》（财政部税务总局[2009]166号），建筑安装工程施工企业及其分包单位可以在申报增值税的同时，一次性抵扣当期发生的建筑安装工程施工使用的建筑材料、设备及机械购置税额，抵扣方法是先按规定抵扣区分销项税额、再按规定抵扣区分进项税额。

五、关键问题分析

1.是否所有在建工程都可以一次性抵扣增值税？

根据《关于在建工程进项税额抵扣有关问题的通知》（财税[2002]211号），只有符合一定条件的在建工程才可以一次性抵扣增值税。符合条件指的是在建工程已经计入固定资产，并且具备下列条件之一：已竣工并取得有关国家行政部门颁发的工程竣工验收证书，已通过国家法定机构的竣工工程质量鉴定，或者已取得国家有关部门颁发的使用证（备）。因此，并非所有在建工程都可以一次性抵扣增值税。

2.如何计算在建工程的增值税抵扣额度？

根据《财政部、国家税务总局关于建筑安装工程施工企业及其分包单位增值税有关政策的通知》的确定性原则，企业的计税依据以进项税额为准，即增值税可以抵扣的金额为进项税额。企业在购买建筑材料、设备及机械时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣，从而减少企业应缴纳的增值税额。

六、案例分析

根据《国家税务总局关于加强对建筑安装、园林绿化、市政公用工程施工企业有关增值税政策法律适用问题的通知》（国家税务总局[2012]13号），某建筑安装工程施工企业申请将其分包单位东方公司主承包的一笔工程作为在建工程并实行一次性抵扣。财务部门审核后认为该工程为在建工程并且符合抵扣条件，给予了一次性抵扣。该案例表明，企业在符合条件的情况下可以将在建工程的增值税一次性抵扣。

七、结论

根据《财政部、国家税务总局关于建筑安装工程施工企业及其分包单位增值税有关政策的通知》等法律法规和案例，可以得出结论：在建工程工程款可以一次抵扣增值税，但前提是在建工程已经计入固定资产，并且符合一定条件。对于企业而言，了解和遵守相关法律法规，合理计算增值税抵扣额度，将有助于减轻负担，提高经济效益。